X007：内部統制(決算・財務報告に係る業務プロセスの改善指示書・改善報告書)

全社的な観点で評価すべき決算・財務報告プロセスの改善指示書・報告書
全社的な観点で評価することが適切と考えられる決算・財務報告プロセスには、
例えば、次のような手続が含まれます。
・総勘定元帳から財務諸表等を作成する手続
・連結修正、報告書の結合及び組替など
連結財務諸表等作成のための仕訳とその内容を記録する手続
・財務諸表等に関連する開示事項を記載するための手続
財務報告プロセスは他の取引プロセスと異なり、取引処理そのものではなく、他の取引サイクルの結果、得られる会計情報･経営情報を分析、評価、集約、修正又は組み替えて、経営者又は外部に報告するための情報を作成するための一連の業務の流れをいいます。日常反復して大量の情報か処理される他の取引サイクルと異なり、精緻なシステムや統制行為が採用されていない場合も多い。そのような場合には、財務報告プロセスにおける統制行為に依拠することなく、実証手続を実施することが効率的な場合もあります。
マキ　コーポレーション　「内部統制運用推進標準」より